Contents
• Legislatívne požiadavky na založenie spoločnosti.
Vo všeobecnosti, hlavné legislatívne požiadavky na založenie vašej spoločnosti budú závisieť od štruktúry podnikania (t.j. právnej formy), o ktorej uvažujete pre svoj podnikateľský nápad. Niektoré z faktorov, ktoré by mohli mať dopad na toto rozhodnutie, môžu byť nasledujúce:
Množstvo povinností a záväzkov v rámci prevádzky vášho podniku.
Počet podporovateľov vašej podnikateľskej iniciatívy. Niektoré právne formy si môžu vyžadovať určitý počet spoločníkov, aby sa naplnila požiadavka minimálneho počtu osôb potrebných na registráciu firmy.
Daňový režim a fiškálne povinnosti by mohli taktiež predstavovať relevantný faktor pri voľbe. Situácia nebude istotne rovnaká pri založení spoločnosti, keď je jej obrat malý, s očakávaním rastu a potom, keď budete viesť skonsolidovanú spoločnosť, dosahujúcu istú úroveň príjmov.
Typ vykonávanej činnosti by mohol mať taktiež vplyv na vašu voľbu. V oblastiach podnikania, pre ktoré je určený tento tutoriál – umelecké remeslá, kultúrne a tvorivé aktivity, sú zvyčajnými typmi na vykonávanie podnikania živnosti a spoločnosti s ručením obmedzeným. V niektorých krajinách EÚ je špecifickým typom obchodnej spoločnosti sociálny podnik, resp. družstvo, ktoré sa tiež využívajú v tejto oblasti podnikateľských činností.
Prosím, majte na pamäti, že môžete mať k dispozícii širšiu škálu typov spoločností v závislosti od krajiny, v ktorej si želáte začať podnikať. Za tým účelom Vám odporúčame kontaktovať národné podporné agentúry, ktoré Vám poskytnú pomoc v týchto záležitostiach. Respektíve môžete navštíviť Váš EÚ portál, na ktorom nájdete užitočné odkazy na národné poradenské agentúry pre rozvoj podnikania: http://europa.eu/youreurope/business/start-grow/start-ups/index_en.htm#.
Berúc do úvahy rozdiely v právnych požiadavkách, ktoré môžu vyplynúť v závislosti od právnej formy a krajiny, v ktorej ste sa rozhodli začať podnikať, nižšie uvádzame isté formality, ktoré budete musieť pravdepodobne splniť, ak uvažujete o začatí svojho podnikania:
Zaregistrujte sa na správne sociálne poistenie. V niektorých prípadoch zaviedli národné úrady špecifické schémy sociálneho zabezpečenia (poistenia), na ktoré sa prihlasujú fyzické osoby buď ako živnostníci alebo konatelia s.r.o. V niektorých iných prípadoch sa konatelia považujú za zamestnancov, a teda je potrebné ich zaregistrovať takto. Niektoré členské štáty aplikujú rozpätia podľa obratu, po prekročení ktorých vzniká povinnosť registrácie. Opäť pripomíname, že by ste mali kontaktovať národné inštitúcie za účelom zistenia najlepšej schémy.
Dane a ročné zúčtovania. Svoju spoločnosť musíte zaregistrovať na vám príslušnom (národnom) daňovom úrade. Dobrá znalosť a pochopenie daňových povinností je kľúčom k zabezpečeniu riadneho chodu vašej prevádzky bez problémov so správcom dane. Nepodceňujte ich. Vedenie riadneho účtovníctva o všetkých Vašich transakciách (účtovných prípadoch), príjmoch a výdavkoch je dôležité, nakoľko budete musieť riadne odviesť daň. V týchto záležitostiach by mohlo stáť za zváženie obstaranie odborného účtovného a/alebo daňového poradenstva, nakoľko nemusíme byť odborníkom na všetko a toto sú komplexné záležitosti. Z toho dôvodu Komisia navrhuje znížiť náklady na zabezpečenie daňových povinností za účelom zlepšenia podnikateľského prostredia pre malé podniky a vo svojom Akčnom pláne pre podnikanie 2020 vyzýva členské štáty, aby “…vytvorili taký systém správy daní, ktorý by bol priateľskejší v rannom štádiu rozvoja podnikania. Znížiť náklady na zabezpečenie daňových povinností uľahčením spôsobu podávania daňových priznaní a odvádzania daní…”
Žiadosti o udelenie licencií. V jednotlivých členských štátoch existuje pomerne široké spektrum rôznych druhov oprávnení a licencií. Záleží na type podnikateľskej činnosti, ktorú vykonávate. Oprávnenia môžu byť vydávané úradmi na rôznych úrovniach štátnej a verejnej správy, počnúc od miestnych po štátne úrady. V každom prípade by ste im mali venovať pozornosť, pretože v prípade ich absencie môže dôjsť k zdržaniu pri začatí Vašich podnikateľských aktivít.
Registrácia platiteľa DPH. Ako už asi viete, DPH je skratka pre daň z pridanej hodnoty, ktorá sa uplatňuje pri predaji v celej EÚ. DPH je to, čo svojim zákazníkom účtujete “extra” (daň na výstupe) a je tým, čo ste “extra” zaplatili svojim dodávateľom (daň na vstupe). Rozdiel potom predstavuje to, čo dostanete spať ako vratky DPH alebo to, čo musíte odviesť správcovi dane.
Štandardná sadzba DPH závisí od daňovej legislatívy každého členského štátu, smernice EÚ stanovujú minimálnu výšku sadzby DPH. V roku 2016 je na úrovni 15%. Jednotlivých 28 členských štátov je oprávnených stanoviť si vlastnú sadzbu DPH od tejto úrovne vyššie. Existujú však tovary s nižšou sadzbou a takisto tovary oslobodené od dane. EÚ umožňuje taktiež zaviesť najviac dve nižšie sadzby DPH. Odporúčame vám, aby ste si preverili, aká sadzba dane z pridanej hodnoty sa vzťahuje na tovar, ktorý vyrábate alebo na služby, ktoré poskytujete. V niektorých členských štátoch majú napríklad služby v oblasti kultúry nižšiu sadzbu DPH, čo je zároveň nepriamy spôsob podpory rozvoja tohto odvetvia.
Pri registrácii u príslušného správcu dane na vnútroštátnej úrovni Vám bude pridelené registračné číslo platiteľa DPH. Štandardne, ak ste platiteľom DPH, a poskytnete zdaniteľné plnenie inému podnikateľovi, ste povinný vystaviť faktúru s DPH, a to buď v papierovej alebo elektronickej podobe. DPH sa štandardne pripočíta k cene tovarov alebo služieb na Vašej faktúre. Vaše IČ DPH musí byť uvedené na všetkých Vašich faktúrach, ktoré vystavujete Vašim zákazníkom. Taktiež tam musí byť uvedená suma DPH, ktorá sa účtuje a iné požadované resp. obvyklé údaje. Z tohto pravidla však môžu existovať výnimky.
DPH na cezhraničnej úrovni - pokiaľ nakupujete alebo predávate tovary alebo služby v rámci iných štátov EÚ, platia iné pravidlá. V súčasnosti je v platnosti nová legislatíva pre tento typ DPH, ktorá má za cieľ zachytávať podvody pri cezhraničných transakciách. Je potrebné rozlišovať, či ide o tovar alebo služby. Neúčtujete DPH, ak predávate tovar inému podniku, ktorý má platnú registráciu platiteľa DPH. Ak však nejde o platiteľa DPH, v takom prípade musíte DPH účtovať. Váš obchodný partner je povinný Vám poskytnúť túto informáciu vopred, alebo si môžete overiť existenciu registračného čísla platiteľa DPH v databáze EÚ (VIES).
V prípade, ak predávate Váš tovar konečným spotrebiteľom, musíte sa zaregistrovať v krajine, v ktorej tovar predávate, a účtovať im platnú DPH v danej krajine. Registračnú povinnosť nemáte v prípade, ak celkový objem z predaja v danej krajine neprevýši hodnotu stanovenú každou krajinou, a to buď € 35.000 alebo € 100.000. Napríklad všetky štáty, z ktorých pochádzajú partneri tohto projektu OER-CRAFT, stanovili túto hranicu na € 35.000. Akýkoľvek predaj, presahujúci túto hranicu bude pre Vašu spoločnosť znamenať povinnosť zaregistrovať sa ako platiteľ DPH v danej krajine a účtovať národnú sadzbu DPH s dôsledkami, ktoré môžete predvídať.
Na druhej strane, ak Vaša spoločnosť poskytuje služby, čo je často prípad mnohých kreatívnych odvetví, resp. kultúry, neúčtujete DPH, ale vaši obchodní partneri – zákazníci, ktorým služby poskytujete, ju budú musieť zaplatiť vo výške ich príslušnej národnej sadzby (tzv. „reverse charge“ mechanizmus). Vy si však vždy môžete odpočítať DPH, ktorú ste museli zaplatiť, aby ste mohli poskytnúť služby pre toho zákazníka. A znovu, ak je zákazník, ktorému poskytujete službu, koncovým zákazníkom, môžete účtovať DPH vo výške sadzby vašej domovskej krajiny, avšak s výnimkou telekomunikácií, rozhlasového a televízneho vysielania a elektronických služieb, kde sa aplikujú pravidlá spotrebiteľského práva.
Samozrejme, všetky tieto pravidlá majú množstvo výnimiek. Ako isto chápete, mohlo by stáť za zváženie vyhľadať odbornú pomoc a služby, ktoré by Vám pomohli s týmito administratívnymi záležitosťami.
• Európska spoločnosť.
Európska spoločnosť, alebo Societas Europaea, pozostáva z verejnej spoločnosti s obmedzeným ručením, upravenej právom EÚ. Je to dobrá voľba pre spoločnosti, ktoré vykonávajú rôzne činnosti v rôznych štátoch EÚ. Takisto Vám umožňuje premiestniť sídlo svojej spoločnosti do ktorejkoľvek krajiny bez toho, že by ste svoju spoločnosť museli najskôr zrušiť a potom znovu založiť novú, a tým vám šetrí náklady.
Ďalšou zaujímavou črtou tohto typu európskej spoločnosti je, že jej zamestnanci sa musia podieľať na jej riadení. Založenie európskej spoločnosti je pomerne nákladné, nakoľko jedným z právnych predpokladov je základné imanie v minimálnej výške € 120.000, čo pre typ podnikateľov a sektora, ktorým sú adresované tieto tréningové materiály, pravdepodobne nebude dostupné. Napriek jej obmedzenému využitiu je vhodné ju spomenúť, pretože tento typ spoločnosti predstavuje prvý pokus o etablovanie právnej subjektivity spoločností mimo rámca národných legislatív, čo môže byť nový trend aj pre iné typy obchodných spoločností do budúcnosti.
Save As PDF
Title:
Legislatívne požiadavky na založenie spoločnosti
Keywords
Právne formy, licencie, formality, dane
Author:
AE
Languages:
English
Description:
• Legislatívne požiadavky na založenie spoločnosti.
Vo všeobecnosti, hlavné legislatívne požiadavky na založenie vašej spoločnosti budú závisieť od štruktúry podnikania (t.j. právnej formy), o ktorej uvažujete pre svoj podnikateľský nápad. Niektoré z faktorov, ktoré by mohli mať dopad na toto rozhodnutie, môžu byť nasledujúce:
Množstvo povinností a záväzkov v rámci prevádzky vášho podniku.
Počet podporovateľov vašej podnikateľskej iniciatívy. Niektoré právne formy si môžu vyžadovať určitý počet spoločníkov, aby sa naplnila požiadavka minimálneho počtu osôb potrebných na registráciu firmy.
Daňový režim a fiškálne povinnosti by mohli taktiež predstavovať relevantný faktor pri voľbe. Situácia nebude istotne rovnaká pri založení spoločnosti, keď je jej obrat malý, s očakávaním rastu a potom, keď budete viesť skonsolidovanú spoločnosť, dosahujúcu istú úroveň príjmov.
Typ vykonávanej činnosti by mohol mať taktiež vplyv na vašu voľbu. V oblastiach podnikania, pre ktoré je určený tento tutoriál – umelecké remeslá, kultúrne a tvorivé aktivity, sú zvyčajnými typmi na vykonávanie podnikania živnosti a spoločnosti s ručením obmedzeným. V niektorých krajinách EÚ je špecifickým typom obchodnej spoločnosti sociálny podnik, resp. družstvo, ktoré sa tiež využívajú v tejto oblasti podnikateľských činností.
Prosím, majte na pamäti, že môžete mať k dispozícii širšiu škálu typov spoločností v závislosti od krajiny, v ktorej si želáte začať podnikať. Za tým účelom Vám odporúčame kontaktovať národné podporné agentúry, ktoré Vám poskytnú pomoc v týchto záležitostiach. Respektíve môžete navštíviť Váš EÚ portál, na ktorom nájdete užitočné odkazy na národné poradenské agentúry pre rozvoj podnikania: http://europa.eu/youreurope/business/start-grow/start-ups/index_en.htm#.
Berúc do úvahy rozdiely v právnych požiadavkách, ktoré môžu vyplynúť v závislosti od právnej formy a krajiny, v ktorej ste sa rozhodli začať podnikať, nižšie uvádzame isté formality, ktoré budete musieť pravdepodobne splniť, ak uvažujete o začatí svojho podnikania:
Zaregistrujte sa na správne sociálne poistenie. V niektorých prípadoch zaviedli národné úrady špecifické schémy sociálneho zabezpečenia (poistenia), na ktoré sa prihlasujú fyzické osoby buď ako živnostníci alebo konatelia s.r.o. V niektorých iných prípadoch sa konatelia považujú za zamestnancov, a teda je potrebné ich zaregistrovať takto. Niektoré členské štáty aplikujú rozpätia podľa obratu, po prekročení ktorých vzniká povinnosť registrácie. Opäť pripomíname, že by ste mali kontaktovať národné inštitúcie za účelom zistenia najlepšej schémy.
Dane a ročné zúčtovania. Svoju spoločnosť musíte zaregistrovať na vám príslušnom (národnom) daňovom úrade. Dobrá znalosť a pochopenie daňových povinností je kľúčom k zabezpečeniu riadneho chodu vašej prevádzky bez problémov so správcom dane. Nepodceňujte ich. Vedenie riadneho účtovníctva o všetkých Vašich transakciách (účtovných prípadoch), príjmoch a výdavkoch je dôležité, nakoľko budete musieť riadne odviesť daň. V týchto záležitostiach by mohlo stáť za zváženie obstaranie odborného účtovného a/alebo daňového poradenstva, nakoľko nemusíme byť odborníkom na všetko a toto sú komplexné záležitosti. Z toho dôvodu Komisia navrhuje znížiť náklady na zabezpečenie daňových povinností za účelom zlepšenia podnikateľského prostredia pre malé podniky a vo svojom Akčnom pláne pre podnikanie 2020 vyzýva členské štáty, aby “…vytvorili taký systém správy daní, ktorý by bol priateľskejší v rannom štádiu rozvoja podnikania. Znížiť náklady na zabezpečenie daňových povinností uľahčením spôsobu podávania daňových priznaní a odvádzania daní…”
Žiadosti o udelenie licencií. V jednotlivých členských štátoch existuje pomerne široké spektrum rôznych druhov oprávnení a licencií. Záleží na type podnikateľskej činnosti, ktorú vykonávate. Oprávnenia môžu byť vydávané úradmi na rôznych úrovniach štátnej a verejnej správy, počnúc od miestnych po štátne úrady. V každom prípade by ste im mali venovať pozornosť, pretože v prípade ich absencie môže dôjsť k zdržaniu pri začatí Vašich podnikateľských aktivít.
Registrácia platiteľa DPH. Ako už asi viete, DPH je skratka pre daň z pridanej hodnoty, ktorá sa uplatňuje pri predaji v celej EÚ. DPH je to, čo svojim zákazníkom účtujete “extra” (daň na výstupe) a je tým, čo ste “extra” zaplatili svojim dodávateľom (daň na vstupe). Rozdiel potom predstavuje to, čo dostanete spať ako vratky DPH alebo to, čo musíte odviesť správcovi dane.
Štandardná sadzba DPH závisí od daňovej legislatívy každého členského štátu, smernice EÚ stanovujú minimálnu výšku sadzby DPH. V roku 2016 je na úrovni 15%. Jednotlivých 28 členských štátov je oprávnených stanoviť si vlastnú sadzbu DPH od tejto úrovne vyššie. Existujú však tovary s nižšou sadzbou a takisto tovary oslobodené od dane. EÚ umožňuje taktiež zaviesť najviac dve nižšie sadzby DPH. Odporúčame vám, aby ste si preverili, aká sadzba dane z pridanej hodnoty sa vzťahuje na tovar, ktorý vyrábate alebo na služby, ktoré poskytujete. V niektorých členských štátoch majú napríklad služby v oblasti kultúry nižšiu sadzbu DPH, čo je zároveň nepriamy spôsob podpory rozvoja tohto odvetvia.
Pri registrácii u príslušného správcu dane na vnútroštátnej úrovni Vám bude pridelené registračné číslo platiteľa DPH. Štandardne, ak ste platiteľom DPH, a poskytnete zdaniteľné plnenie inému podnikateľovi, ste povinný vystaviť faktúru s DPH, a to buď v papierovej alebo elektronickej podobe. DPH sa štandardne pripočíta k cene tovarov alebo služieb na Vašej faktúre. Vaše IČ DPH musí byť uvedené na všetkých Vašich faktúrach, ktoré vystavujete Vašim zákazníkom. Taktiež tam musí byť uvedená suma DPH, ktorá sa účtuje a iné požadované resp. obvyklé údaje. Z tohto pravidla však môžu existovať výnimky.
DPH na cezhraničnej úrovni - pokiaľ nakupujete alebo predávate tovary alebo služby v rámci iných štátov EÚ, platia iné pravidlá. V súčasnosti je v platnosti nová legislatíva pre tento typ DPH, ktorá má za cieľ zachytávať podvody pri cezhraničných transakciách. Je potrebné rozlišovať, či ide o tovar alebo služby. Neúčtujete DPH, ak predávate tovar inému podniku, ktorý má platnú registráciu platiteľa DPH. Ak však nejde o platiteľa DPH, v takom prípade musíte DPH účtovať. Váš obchodný partner je povinný Vám poskytnúť túto informáciu vopred, alebo si môžete overiť existenciu registračného čísla platiteľa DPH v databáze EÚ (VIES).
V prípade, ak predávate Váš tovar konečným spotrebiteľom, musíte sa zaregistrovať v krajine, v ktorej tovar predávate, a účtovať im platnú DPH v danej krajine. Registračnú povinnosť nemáte v prípade, ak celkový objem z predaja v danej krajine neprevýši hodnotu stanovenú každou krajinou, a to buď € 35.000 alebo € 100.000. Napríklad všetky štáty, z ktorých pochádzajú partneri tohto projektu OER-CRAFT, stanovili túto hranicu na € 35.000. Akýkoľvek predaj, presahujúci túto hranicu bude pre Vašu spoločnosť znamenať povinnosť zaregistrovať sa ako platiteľ DPH v danej krajine a účtovať národnú sadzbu DPH s dôsledkami, ktoré môžete predvídať.
Na druhej strane, ak Vaša spoločnosť poskytuje služby, čo je často prípad mnohých kreatívnych odvetví, resp. kultúry, neúčtujete DPH, ale vaši obchodní partneri – zákazníci, ktorým služby poskytujete, ju budú musieť zaplatiť vo výške ich príslušnej národnej sadzby (tzv. „reverse charge“ mechanizmus). Vy si však vždy môžete odpočítať DPH, ktorú ste museli zaplatiť, aby ste mohli poskytnúť služby pre toho zákazníka. A znovu, ak je zákazník, ktorému poskytujete službu, koncovým zákazníkom, môžete účtovať DPH vo výške sadzby vašej domovskej krajiny, avšak s výnimkou telekomunikácií, rozhlasového a televízneho vysielania a elektronických služieb, kde sa aplikujú pravidlá spotrebiteľského práva.
Samozrejme, všetky tieto pravidlá majú množstvo výnimiek. Ako isto chápete, mohlo by stáť za zváženie vyhľadať odbornú pomoc a služby, ktoré by Vám pomohli s týmito administratívnymi záležitosťami.
• Európska spoločnosť.
Európska spoločnosť, alebo Societas Europaea, pozostáva z verejnej spoločnosti s obmedzeným ručením, upravenej právom EÚ. Je to dobrá voľba pre spoločnosti, ktoré vykonávajú rôzne činnosti v rôznych štátoch EÚ. Takisto Vám umožňuje premiestniť sídlo svojej spoločnosti do ktorejkoľvek krajiny bez toho, že by ste svoju spoločnosť museli najskôr zrušiť a potom znovu založiť novú, a tým vám šetrí náklady.
Ďalšou zaujímavou črtou tohto typu európskej spoločnosti je, že jej zamestnanci sa musia podieľať na jej riadení. Založenie európskej spoločnosti je pomerne nákladné, nakoľko jedným z právnych predpokladov je základné imanie v minimálnej výške € 120.000, čo pre typ podnikateľov a sektora, ktorým sú adresované tieto tréningové materiály, pravdepodobne nebude dostupné. Napriek jej obmedzenému využitiu je vhodné ju spomenúť, pretože tento typ spoločnosti predstavuje prvý pokus o etablovanie právnej subjektivity spoločností mimo rámca národných legislatív, čo môže byť nový trend aj pre iné typy obchodných spoločností do budúcnosti.